NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
Trata de las responsabilidades del auditor de acuerdo al fraude en auditoría, por lo que establece lineamientos para el momento de considerar los fraudes o errores.
Fraude y error según NIA 240
El fraude en los estados financieros es intencional mientras que los errores en los estados financieros no son intencionales.
Requerimientos
1. Escepticismo profesional
2. Discusión al interior del equipo del compromiso
3. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
4. Identificación y valoración de los riesgos de declaración equivocada [incorrección] material debida a fraude
5. Respuestas a los riesgos de declaración equivocada [incorrección] material debida a fraude:
- Procedimientos de auditoría a nivel de aseveración, que son respuesta a los riesgos valorados de declaración equivocada [incorrección] material debida a fraude
- Procedimientos de auditoría que son respuesta a los riesgos relacionados con que la administración pase por alto los controles
6. Evaluación de la evidencia de auditoría
7. El auditor es incapaz de continuar el compromiso
8. Representaciones escritas
9. Comunicaciones con la administración y con quienes tienen a cargo el gobierno
10. Comunicaciones con las autoridades regulatorias y con las autoridades que hacen forzoso el cumplimiento
11. Documentación
Responsabilidad de la gerencia junto al auditor
Es importante que la gerencia o administración, sea responsable de tener un diseño apropiado para reducir la existencia de fraudes o errores en los estados financieros es decir poner más énfasis a este punto.
El auditor siempre va a recomendar implantar un tipo de sistema que ayude a la disminución de tales fraudes o errores. Esto implica el compromiso de crear una cultura de honestidad y comportamiento ético.
Característica del fraude
Aunque “fraude” es un concepto jurídico amplio, a los efectos de las NIA al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros.
Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación indebida de activos.
Aunque el auditor puede tener indicios o, en casos excepcionales, identificar la existencia de fraude, el auditor no determina si se ha producido efectivamente un fraude desde un punto de vista legal.
Responsabilidad por la prevención y detección del fraude
La responsabilidad primaria por la prevención y detección del fraude recae en:
a) Quienes tienen a cargo el gobierno de la entidad
b) La administración
Responsabilidades del auditor: obtener seguridad razonable de que los estados financieros tomados en su conjunto están libres de declaración equivocada [incorrección] material, ya sea causada por fraude o error.
- Sin embargo, dadas las limitaciones inherentes de una auditoría, hay un riesgo inevitable de que algunas declaraciones equivocadas [incorrecciones] materiales de los estados financieros puedan no ser detectadas, incluso si la auditoría es apropiadamente planeada y aplicada de acuerdo con los NIA.
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