NIA 505- Proceso de Confirmaciones Externas
NIA 505 Propósito
El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia de auditoría
Los procedimientos de confirmaciones externas normalmente se llevan a cabo para confirmar o solicitar información respecto a saldos de cuentas y sus elementos tales como:
- Saldos bancarios y otra información relevante a relaciones bancarias
- Saldos y términos de cuentas por cobrar
- Inventarios retenidos por terceros en almacenes de depósito para procesamiento o en consignación
- Saldos de cuentas por pagar y términos
- Inversiones mantenidas en custodia por terceros inventarios,
- Montos adeudados a prestamistas, incluyendo términos de amortización y convenios restrictivos relevantes
- Garantías
- Contingentes
- Transacciones significativas fuera del curso normal del negocio relaciones y transacciones con partes relacionadas.
Su objetivo es de obtener evidencia de auditoría sobre las aseveraciones de los estados financieros.
La evidencia de auditoría en forma de confirmaciones externas que recibe directamente el auditor de las partes confirmantes puede ser más confiable y aumentar la seguridad que el auditor obtiene de la evidencia existente dentro de los registros contables o de las declaraciones hechas por la administración.
Respecto a la Confirmación de abogados, las NIAs establecen los procedimientos que el auditor debe observar cuando, durante su trabajo, está tratando de identificar la existencia de litigios, demandas y gravámenes promovidos por su cliente o en su contra.
Además, ofrece una guía de los aspectos que deben contener las solicitudes de confirmación a los abogados externos de las compañías
NIA 505 Procedimientos de confirmación externa
- Determinar la información que se va a confirmar o solicitar.
- Seleccionar la parte confirmante apropiada.
- Diseñar las solicitudes de confirmación, verificando que se dirijan de manera apropiada.
- Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a la parte confirmante.
NIA 505 Negativa de la administración a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación
Una negativa de la gerencia a permitirnos enviar una solicitud de confirmación es una limitación sobre la evidencia de auditoría que deseamos obtener.
Si la administración se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, éste deberá:
Investigar sobre las razones de la administración para la negativa, y buscar evidencia de auditoría para su validez y evaluar su razonabilidad.
Evaluar las implicaciones de la negativa para los riesgos significativos (incluyendo el riesgo de fraude), y para la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría.
Ejecutar procedimientos de auditoría supletorios, diseñados para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.
NIA 505 Evaluación de la evidencia obtenida
El auditor deberá evaluar si los resultados del proceso de confirmación externa junto con los resultados de cualesquiera otros procedimientos realizados, proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a la aseveración de los estados financieros que se auditan.
Al conducir esta evaluación el auditor considera los lineamientos proporcionados por la NIA 530, Muestreo de auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas.
NIA 505 CONCLUSIÓN
Es importante que el auditor tome en cuenta:
- Considerar el uso de procedimientos de confirmación de un tercero para verificar aseveraciones de los estados financieros siempre que pueden proporcionar suficiente y adecuada evidencia de auditoría que mitigue los riesgos identificados para cada aseveración.
- Considerar las limitaciones y restricciones que se puedan tener, tanto de las solicitudes de confirmación por parte de la administración de las compañías como de las respuestas que pudieran ser inherentes a las confirmaciones recibidas.
- Considerar el uso de tecnología de información en el proceso de confirmación.
- Mantener el control de envío y recepción de todas las solicitudes de confirmación y de las respuestas recibidas.
- Mantener escepticismo profesional adecuado durante todo el proceso de confirmación, particularmente cuando se evalúan las respuestas y estar atento ante la posibilidad de fraude.
Fuente: Normas Internacionales de Auditoría NIA 505
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