{"id":36297,"date":"2023-07-31T17:02:54","date_gmt":"2023-07-31T22:02:54","guid":{"rendered":"https:\/\/acl.com.ec\/?p=36297"},"modified":"2023-07-31T17:13:32","modified_gmt":"2023-07-31T22:13:32","slug":"normas-para-la-aplicacion-de-la-rebaja-del-ir","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/acl.com.ec\/en\/normas-para-la-aplicacion-de-la-rebaja-del-ir\/","title":{"rendered":"Normas para la aplicaci\u00f3n de la rebaja del Impuesto a la Renta por concepto de gastos personales"},"content":{"rendered":"
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Normas para la aplicaci\u00f3n de la rebaja del Impuesto a la Renta por concepto de gastos personales<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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Art\u00edculo 1.- <\/b>\u00c1mbito.- A trav\u00e9s de la presente Resoluci\u00f3n se establecen las normas para la aplicaci\u00f3n de la rebaja del Impuesto a la Renta<\/a> por concepto de gastos personales, as\u00ed como las normas para la presentaci\u00f3n de la informaci\u00f3n referente a cargas familiares y gastos personales.<\/span><\/p>

Art\u00edculo 2.-<\/b> Obligaci\u00f3n de los empleadores.- Los empleadores que se constituyen en agentes de retenci\u00f3n del Impuesto a la Renta de sus trabajadores bajo relaci\u00f3n de dependencia deber\u00e1n considerar la rebaja del Impuesto a la Renta causado por los gastos personales de sus empleados para el c\u00e1lculo de las retenciones a ser efectuadas mensualmente, en los t\u00e9rminos previstos en el Reglamento para la Aplicaci\u00f3n de la Ley de R\u00e9gimen Tributario Interno y esta resoluci\u00f3n.<\/span><\/p>

Art\u00edculo 3.- <\/b>Obligaciones de los trabajadores bajo relaci\u00f3n de dependencia.- Los contribuyentes que laboran bajo relaci\u00f3n de dependencia presentar\u00e1n a su empleador durante el mes de febrero, de forma electr\u00f3nica o f\u00edsica en dos ejemplares iguales, el \u201cFORMULARIO SRI-GP\u201d detallado en el art\u00edculo 6 de la presente resoluci\u00f3n, considerando lo siguiente:<\/span><\/p>

  1. La informaci\u00f3n relativa a sus ingresos en relaci\u00f3n de dependencia proyectados para todo el per\u00edodo fiscal. Cuando trabaje para dos o m\u00e1s empleadores, comunicar\u00e1 la sumatoria de todos sus salarios o emolumentos en relaci\u00f3n de dependencia al empleador con el que perciba mayores ingresos; o al que el trabajador escoja cuando reciba la misma cantidad de ingresos. Al empleador que le corresponda actuar como agente de retenci\u00f3n deber\u00e1 considerar las deducciones por aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, excepto cuando estos sean pagados por el empleador, de conformidad con la normativa tributaria vigente. En el caso de los miembros de la Fuerza P\u00fablica, se reducir\u00e1n los aportes personales a las cajas Militar o Policial para fines de retiro o cesant\u00eda. Para tal efecto, los dem\u00e1s empleadores deber\u00e1n emitir un certificado con la proyecci\u00f3n de los ingresos gravados y los aportes personales a la seguridad social sobre los ingresos del trabajador.<\/span><\/li>
  2. El n\u00famero de cargas familiares bajo las condiciones establecidas en la ley, teniendo en cuenta lo siguiente:\u00a0<\/span>
    1. Se considerar\u00e1n como cargas familiares a los padres, c\u00f3nyuge o pareja en uni\u00f3n de hecho e hijos hasta los 21 a\u00f1os o con discapacidad de cualquier edad, siempre que no perciban ingresos gravados y que sean dependientes del sujeto pasivo. Se entender\u00e1 que las cargas familiares son dependientes del sujeto pasivo cuando este cubra pr\u00e1cticamente la totalidad de sus gastos personales dentro del ejercicio fiscal respectivo.<\/span><\/li>
    2. La condici\u00f3n para que una persona sea considerada carga familiar debe cumplirse o adquirirse en el ejercicio fiscal en el cual se aplicar\u00e1 la rebaja de impuesto a la renta. Las cargas familiares reportadas se considerar\u00e1n para efectos del c\u00e1lculo de la rebaja del Impuesto a la Renta, aun cuando hayan dejado de serlo en el mismo ejercicio, excepto en el caso en que la carga obtenga ingresos gravados en el ejercicio fiscal correspondiente, en cuyo caso quedar\u00e1 excluida.\u00a0<\/span><\/li>
    3. En ning\u00fan caso, dos o m\u00e1s contribuyentes podr\u00e1n considerar a una misma persona como carga familiar para el periodo fiscal respectivo.<\/span><\/li>
    4. La documentaci\u00f3n que acredite las cargas familiares del trabajador deber\u00e1 ser entregada al empleador que act\u00fae como agente de retenci\u00f3n:<\/span>
      1. Copia de la c\u00e9dula de identidad del c\u00f3nyuge o pareja en uni\u00f3n de hecho dependiente del trabajador donde se evidencie el parentesco.<\/span><\/li>
      2. Copia de la c\u00e9dula de identidad de los hijos sin discapacidad de hasta 21 a\u00f1os de edad dependientes del trabajador donde se evidencie el parentesco.\u00a0<\/span><\/li>
      3. Copia de la c\u00e9dula de identidad y del carnet de discapacidad emitido por la autoridad competente, de los hijos con discapacidad dependientes del trabajador donde se evidencie el parentesco.\u00a0<\/span><\/li>
      4. Copia del certificado o aval de padecer una enfermedad catastr\u00f3fica, rara y\/o hu\u00e9rfana emitido por el Ministerio de Salud P\u00fablica o el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social a nombre del trabajador o de su carga familiar, seg\u00fan corresponda.<\/span><\/li>
      5. Para el registro de padres como cargas familiares, deber\u00e1n prestar su consentimiento expreso para ser incluidos como carga familiar del contribuyente y presentar copia de la c\u00e9dula de identidad donde se evidencie el parentesco.<\/span><\/li><\/ol><\/li><\/ol><\/li>
      6. La proyecci\u00f3n de los gastos personales en que estimen incurrir en el ejercicio econ\u00f3mico en curso. Esta informaci\u00f3n deber\u00e1 contener el concepto y el monto del gasto proyectado correspondiente al ejercicio fiscal, en el formato previsto en la presente resoluci\u00f3n. Los gastos de alimentaci\u00f3n, salud, educaci\u00f3n y vestimenta correspondiente a las mascotas a cargo del sujeto pasivo deber\u00e1n ser incluidos en el respectivo rubro de gasto que conste en el formulario.\u00a0<\/span><\/li><\/ol>

        El empleador recibir\u00e1 el formulario y entregar\u00e1 un ejemplar al empleado indicando el lugar y fecha de su recepci\u00f3n, con su firma y r\u00fabrica o de la persona designada por \u00e9l para recibirlo.\u00a0<\/span><\/p>

        Art\u00edculo 4.- <\/b>Rebaja para el R\u00e9gimen Especial de la Provincia de Gal\u00e1pagos.- Para efectos del c\u00e1lculo de la rebaja del impuesto a la renta por gastos personales para el R\u00e9gimen Especial de la Provincia de Gal\u00e1pagos, el valor de la canasta b\u00e1sica deber\u00e1 ser multiplicado por el \u00cdndice de Precios al Consumidor Especial de Gal\u00e1pagos IPCEG.\u00a0<\/span><\/p>

        Podr\u00e1n utilizar la rebaja del c\u00e1lculo diferenciado, las personas naturales que hubieren permanecido en la provincia de Gal\u00e1pagos por ciento ochenta y tres (183) d\u00edas calendario o m\u00e1s, consecutivos o no, en el mismo ejercicio impositivo o en un lapso de doce meses dentro de dos per\u00edodos fiscales continuos. En este \u00faltimo caso, podr\u00e1n utilizar la rebaja se\u00f1alada en este art\u00edculo exclusivamente en el periodo fiscal en el que se cumplan los 183 d\u00edas de permanencia.\u00a0<\/span><\/p>

        Art\u00edculo 5.- <\/b>Retenci\u00f3n mensual.- El empleador deber\u00e1 practicar la retenci\u00f3n del impuesto a la renta en forma mensual, considerando la informaci\u00f3n se\u00f1alada en el art\u00edculo anterior, a partir de los pagos que realice a sus trabajadores respecto del mes de febrero de cada a\u00f1o. En cuanto a las remuneraciones y emolumentos correspondientes al mes de enero, el empleador se abstendr\u00e1 de efectuar dicha retenci\u00f3n.\u00a0<\/span><\/p>

        \u00a0Para el efecto, deber\u00e1:\u00a0<\/span><\/p>

        1. \u00a0Sumar todas las remuneraciones que corresponden al trabajador, excepto d\u00e9cimo tercera y d\u00e9cimo cuarta remuneraciones, proyectadas para todo el ejercicio econ\u00f3mico;\u00a0\u00a0<\/span><\/li>
        2. Deducir los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, excepto cuando \u00e9stos sean pagados por el empleador, de conformidad con la normativa tributaria vigente. En el caso de los miembros de la Fuerza P\u00fablica, se reducir\u00e1n los aportes personales a las cajas Militar o Policial para fines de retiro o cesant\u00eda; y\/o,\u00a0\u00a0<\/span><\/li>
        3. Descontar las exoneraciones previstas para adultos mayores y\/o personas con discapacidad o sus sustitutos, seg\u00fan corresponda, de conformidad con la ley.\u00a0<\/span><\/li><\/ol>

          Sobre la base imponible as\u00ed obtenida, se aplicar\u00e1 la tarifa contenida en la tabla de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas prevista en la Ley de R\u00e9gimen Tributario Interno, con lo que se obtendr\u00e1 el impuesto proyectado a causarse en el ejercicio econ\u00f3mico. Al resultado obtenido se le restar\u00e1 la rebaja por la proyecci\u00f3n de gastos personales seg\u00fan las condiciones y l\u00edmites establecidos en la ley, y se dividir\u00e1 para el n\u00famero de meses que correspondan dentro del mismo a\u00f1o fiscal para determinar la al\u00edcuota mensual a retener por concepto de Impuesto a la Renta.\u00a0<\/span><\/p>

          El trabajador estar\u00e1 exento de la obligaci\u00f3n de presentar su declaraci\u00f3n del Impuesto a la Renta siempre y cuando perciba ingresos \u00fanicamente en relaci\u00f3n de dependencia con un solo empleador y no modifique su impuesto causado con la rebaja por gastos personales o, de haberlo hecho, no existan valores que deban ser reliquidados. En este caso, el comprobante de retenci\u00f3n entregado por el empleador reemplazar\u00e1 a la declaraci\u00f3n del trabajador.\u00a0<\/span><\/p>

          Cuando en el transcurso del ejercicio fiscal se produjeran cambios en las remuneraciones, el empleador efectuar\u00e1 la correspondiente reliquidaci\u00f3n para efectos de las futuras retenciones mensuales. En caso de que el trabajador considere que su proyecci\u00f3n de gastos personales o n\u00famero de cargas familiares ser\u00e1 diferente a la originalmente presentada, podr\u00e1 entregar a su empleador, en el mes de junio y\/o septiembre, un nuevo formulario para la reliquidaci\u00f3n de las futuras retenciones que correspondan en ese ejercicio.\u00a0<\/span><\/p>

          Art\u00edculo 6.- <\/b>El formato para la presentaci\u00f3n del \u201cFormulario de proyecci\u00f3n de Gastos Personales\u201d (FORMULARIO SRI-GP) se encontrar\u00e1 disponible en la p\u00e1gina web institucional www.sri.gob.ec.<\/a><\/span><\/p>

          Una copia del formulario, certificada por el empleador que la recepte, ser\u00e1 presentada a los dem\u00e1s empleadores para que se abstengan de efectuar retenciones sobre los pagos efectuados por concepto de remuneraci\u00f3n del trabajo en relaci\u00f3n de dependencia, quienes quedar\u00e1n liberados de tal obligaci\u00f3n.\u00a0<\/span><\/p>

          DISPOSICI\u00d3N TRANSITORIA.- <\/b>Para el ejercicio fiscal 2023, los trabajadores en relaci\u00f3n de dependencia podr\u00e1n presentar un nuevo formulario de proyecci\u00f3n de gastos personales en el mes de julio. Los empleadores deber\u00e1n reliquidar el Impuesto a la Renta considerando la proyecci\u00f3n de gastos personales presentada por el trabajador y la tabla de Impuesto a la Renta prevista en el Decreto Ley Org\u00e1nica de Fortalecimiento de la Econom\u00eda Familiar para el ejercicio fiscal 2023. Asimismo, deber\u00e1n efectuar las retenciones con los valores ajustados por los pagos de sueldos y salarios relativos al mes de julio.\u00a0<\/span><\/p>

          \u00a0Los empleadores no podr\u00e1n realizar compensaciones entre los valores retenidos a sus trabajadores.\u00a0\u00a0<\/span><\/p>

          Si una vez entregada la nueva proyecci\u00f3n de gastos personales por parte del trabajador y efectuada la reliquidaci\u00f3n, el empleador detecta que se han retenido valores en exceso durante los seis primeros meses del a\u00f1o, no deber\u00e1 efectuar ninguna retenci\u00f3n adicional por el resto del a\u00f1o. En este caso, el contribuyente podr\u00e1 presentar la respectiva solicitud de devoluci\u00f3n de impuesto a la renta acorde a la ley.\u00a0<\/span><\/p>

          DISPOSICI\u00d3N DEROGATORIA.-<\/b> Der\u00f3guese la Resoluci\u00f3n No. NAC-DGER2008- 0621, publicada en el Registro Oficial No. 344 de 23 de mayo de 2008.\u00a0\u00a0<\/span><\/p>

          DISPOSICI\u00d3N FINAL.- <\/b>La presente Resoluci\u00f3n entrar\u00e1 en vigencia a partir de su publicaci\u00f3n en el Registro Oficial.\u00a0<\/span><\/p>

          Fuente:\u00a0 Servicio de Rentas Internas<\/a><\/b><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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          Ante cualquier duda, comun\u00edquese con nosotros<\/p>

          info@acl.com.ec
          (+593) 99 734 9372<\/p>

          \u00a1S\u00edganos en Redes Sociales!<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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          Advertencia.<\/strong> El bolet\u00edn de ACL Auditores y Consultores Latam no es ni podr\u00e1 ser utilizado como asesor\u00eda u opini\u00f3n legal, en vista de que se trata de un documento netamente informativo<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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