{"id":33138,"date":"2022-06-26T05:35:00","date_gmt":"2022-06-26T10:35:00","guid":{"rendered":"https:\/\/acl.com.ec\/?p=33138"},"modified":"2022-06-07T18:52:39","modified_gmt":"2022-06-07T23:52:39","slug":"nia-315-identificacion-valoracion-riesgos-incorreccion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/acl.com.ec\/en\/nia-315-identificacion-valoracion-riesgos-incorreccion\/","title":{"rendered":"NIA 315 &#8211; Identificaci\u00f3n y valoraci\u00f3n de los riesgos de incorrecci\u00f3n material"},"content":{"rendered":"<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"33138\" class=\"elementor elementor-33138\" data-elementor-settings=\"{&quot;ha_cmc_init_switcher&quot;:&quot;no&quot;}\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-89ed7bc elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"89ed7bc\" data-element_type=\"section\" data-settings=\"{&quot;_ha_eqh_enable&quot;:false}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-9dba146\" data-id=\"9dba146\" data-element_type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-64957c1 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"64957c1\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-medium\">NIA 315 - Identificaci\u00f3n y valoraci\u00f3n de los riesgos de incorrecci\u00f3n material<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-d22be64 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"d22be64\" data-element_type=\"section\" data-settings=\"{&quot;_ha_eqh_enable&quot;:false}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-98fb8f0\" data-id=\"98fb8f0\" data-element_type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7025f07 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"7025f07\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, identificar y valorar los riesgos de incorrecci\u00f3n material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.<\/span><\/p>\n<h3><b>Objetivo de la NIA 315<\/b><\/h3>\n<div><b>&nbsp;<\/b><\/div>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Identificar y valorar los riesgos de incorrecci\u00f3n material, debida a fraude o error, tanto en los <a href=\"https:\/\/acl.com.ec\/en\/estados-financieros-con-errores\/\">estados financieros<\/a> como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el dise\u00f1o y la implementaci\u00f3n de respuestas a los riesgos valorados de incorrecci\u00f3n material.<\/span><\/p>\n<h3><b>El auditor externo tiene la tarea de realizar las siguientes actividades:<\/b><\/h3>\n<div><b>&nbsp;<\/b><\/div>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Identificar riesgos.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la informaci\u00f3n financiera, incluyendo errores o fraudes.&nbsp;<\/span><\/p>\n<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para minimizar los riesgos.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">\n<p><span style=\"font-style: inherit;\">Dise\u00f1ar procedimientos de auditor\u00eda que pongan a prueba esas medidas, para aprovecharlas y que los dem\u00e1s procedimientos a aplicar, con posterioridad, se realicen a la luz de combinaciones de riesgos bajos, en los que se apoye la confianza profesional.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h3><b>Identificaci\u00f3n y evaluaci\u00f3n del REIEF<\/b><\/h3>\n<div><b>&nbsp;<\/b><\/div>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La norma requiere que el auditor identifique y eval\u00fae los riesgos de error importante a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones incluidas en \u00e9stos para las clases de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones que le proporcionen una base para el dise\u00f1o y la aplicaci\u00f3n de procedimientos de auditor\u00eda, posteriores. Para estos prop\u00f3sitos, el auditor deber\u00e1: Identificar, durante el proceso de entendimiento de la entidad y de su entorno, los riesgos, incluyendo los controles relevantes relacionados con los riesgos, teniendo en cuenta las clases de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones de los estados financieros. Evaluar los riesgos&nbsp; identificados y evaluar si \u00e9stos est\u00e1n relacionados, de manera dominante con los estados financieros en su conjunto y si, potencialmente,&nbsp; afectan a muchas aseveraciones.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Relacionar el riesgo identificado con aquello que puede estar mal a nivel de aseveraci\u00f3n y con los controles relevantes que el auditor tiene intenci\u00f3n de probar. Considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de m\u00faltiples errores, y si el error potencial es de tal magnitud podr\u00eda dar lugar a errores importantes.&nbsp;<\/span><\/p>\n<h3><b>Riesgos que requieren especial consideraci\u00f3n de auditor\u00eda<\/b><\/h3>\n<div><b>&nbsp;<\/b><\/div>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Como parte de la evaluaci\u00f3n de riesgo, el auditor determinar\u00e1 cu\u00e1les de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos significativos. Para estos prop\u00f3sitos, se pide que no considere los efectos de los controles identificados, si los hay, relacionados con el riesgo calificado como significativo.Algunas consideraciones para establecer si un riesgo es significativo:&nbsp;<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Establecer si el riesgo:&nbsp; a) es un riesgo debido a fraude, b) est\u00e1 relacionado con eventos significativos recientes, ya sean de tipo econ\u00f3mico, contable o de otro tipo de acontecimientos que requieren una atenci\u00f3n especial, c) implica transacciones importantes con partes (personas) relacionadas, d) involucra transacciones Significativas que est\u00e1n fuera del curso normal de los negocios de la entidad, o que de otra manera parecen ser inusuales.&nbsp;<\/span><\/p>\n<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La complejidad de las transacciones que realiza la entidad.&nbsp;<\/span><\/p>\n<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El grado de subjetividad en la medici\u00f3n de la informaci\u00f3n financiera relacionada con el riesgo, en especial, aquellas mediciones que implican un amplio rango de incertidumbre de medici\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Cuando el auditor ha determinado la existencia de un riesgo importante, obtendr\u00e1 una comprensi\u00f3n de los controles establecidos por la entidad, incluyendo las actividades de control que sean relevantes, para tratar este riesgo.&nbsp;<\/span><\/p>\n<h3><b>Control interno<\/b><\/h3>\n<div><b>&nbsp;<\/b><\/div>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Si como resultado del trabajo de auditor\u00eda realizado se ha identificado alguna debilidad importante en el dise\u00f1o, implementaci\u00f3n o mantenimiento (funcionamiento) del control interno, el auditor la comunicar\u00e1 a la administraci\u00f3n de la entidad y a los integrantes del gobierno corporativo.<\/span><\/p>\n<p><b>Fuente:<\/b><a href=\"https:\/\/www.auditbrain.com\/normas-internacionales-de-auditoria-nia\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong> Normas Internacionales de Auditor\u00eda<\/strong><\/a><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-1120100 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"1120100\" data-element_type=\"section\" data-settings=\"{&quot;_ha_eqh_enable&quot;:false}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-6aa6f3a\" data-id=\"6aa6f3a\" data-element_type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-4d4b6f6 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"4d4b6f6\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p style=\"text-align: center;\">Ante cualquier duda, comun\u00edquese con nosotros<\/p><p style=\"text-align: center;\">info@acl.com.ec<br \/>(+593) 99 734 9372<\/p><p>\u00a1S\u00edganos en Redes Sociales!<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a9be424 elementor-shape-circle elementor-grid-0 e-grid-align-center elementor-widget elementor-widget-social-icons\" data-id=\"a9be424\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"social-icons.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-social-icons-wrapper elementor-grid\" 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